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君安旅行社

公司欠税衍生责任

2020年02月14日 05:40 来源:启盟律所


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  大家都知道做生意需要交各类税费,如增值税、所得税等。但是偶尔有些企业抱着侥幸的心理,想节省支出,于是不遵守税法,不交税或不及时交税。这些欠税行为如果被税务局查到的话所带来的当然是应付的法律责任。值得注意的是,这份责任并不只是欠税的公司承担,现在出现越来越多的欠税衍生责任这种承担方式的实行,其目的是为了增加税务欠款的收回(连带责任)的可能性;为了避免因为企业没有可抵押的财产或公司关闭而不能收回税款(附属责任),税务局往往把公司的欠款责任衍生到公司法人或股东身上。

不管是连带责任还是附属责任,这种衍生责任的本质是允许财政局向欠税企业以外的第三方要求支付不是他自身的欠税款的一种工具。比如说一个公司由于偷漏税在税务局欠有税款,税务局以其操作不当或恶意操作的指控理由来向公司的负责人追究衍生责任。最近几年税务局越来越多地以这种方式实行了追讨欠款,并且很多时候都追回了欠款。

但是,税务局的操作也会受到司法部门的监管,让启盟来探讨下关于抑制衍生责任工具的过度广泛使用的相关决议。

最近西班牙中央经济行政法院在2019924日通过的针对第4828/2016号上诉书的一项决议。针对这份上诉书,中央经济行政法院根据西班牙总税法第42.1.a)条分析了一项关于法人连带责任的判决,此税法条例规定要承担连带责任的人应是“在违反税法事件中有实际参与行为或是事件促成方”。中央经济行政法院在这项决议里认为,对该连带责任的推定和执行需要税务局证明承担连带责任的人是偷漏税行为的事件促成方。西班牙中央经济行政法院在这个基础上,取消了连带责任的判决,因为税务局没有证明法人进行了具体哪些实际的主动有意的活动造成这次违反税法事件。

另一起刚刚由启盟经手处理的案例是,一位在公司任职仅仅几个月的法人被要求承担4年的衍生责任。启盟提起了上诉,提出这个衍生责任只能以当事人在职的时间段计算,而且必须有其违法行为的证明,不能像税务局想要做的那样,让法人承担责任纯粹就因为他是法人。启盟的上诉最后胜诉了。

启盟还接手了另一个案子,所有的公司合伙人都被要求承担衍生责任。启盟根据这项涉嫌违法事件没有存在合伙作案的理由提出上诉。启盟在法院赢了官司,欠款的追讨只针对公司负责人,因为在这起事件里他确实没有履行应有的法律义务和职能。

有必要强调的是很多税务违规案子如果涉及金额超过12万欧元将作为经济刑事犯罪移交到法院。但是刑事法规和税务法规不一样,所以很有可能尽管在刑事部门已经被宣布无罪,税务局在行政部门重新开启案子审理提出衍生责任。这种情况下要再次发起辩护,但要在行政法规的基础上针对合伙人和负责人的责任可能性来进行辩护,就像之前案例所提到的。

这些例子说明,在处理衍生责任的问题和程序中,必须核实是否整个衍生债务都属于税务性质,核实债务年份,是否已经证明了该责任应该属于谁,应该由谁来承担责任,为谁进行辩护等事宜。

启盟建议各位华人同胞都要遵守税法,按时交税。税金是国家财政的主要来源,及时上交税费是企业能够持续正常经营的前提。同时也提醒大家要非常仔细地留意税务局的信函,如果有疑问就要找律师,应该通过上诉的方法去争取一个有利的裁决,就像之前启盟所举的中央经济行政法院的案例一样。在行政部门是税务局有决定权,由于它是扣款机构自身部门,所以很多时候在行政部门不能改变它所执行的衍生责任,但是在司法部门是可以通过上诉来取消的。

启盟的律师团队有税务和法律方面的专家,并且在维护法人和公司的权益方面有丰富的经验,如果您在这方面碰到困扰,启盟一定可以为您排忧解难,争取最大权益。

 

启盟律师事务所

 

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