您了解什么是公司税吗?

　　六月底刚刚结束了个人所得税年度申报，长长的三个月的工作。个别人还没有做的， 还可以抓紧补做。

　　七月份代书、会计在忙什么？给个体户做第二季度个人所得税申报，给公司做IVA的季度申报。还有一项很重要的工作：给所有的公司做公司税申报。

　　过去我们多次讲过，IVA 出现负数并不说明公司生意亏了。那什么时候才反映出公司或生意究竟是亏损了，还是有盈利了？这就是我们要讲的公司税(Impuesto de Sociedad, 简称IS)。

　　公司税，是每年7月份，所有公司，包括股份公司(S.A。)和责任有限公司(S.L。)，都要做的申报。从2016年起，民营公司(Sociedad Civil)改过去的做IRPF，也做IS。西班牙的公司税，大企业(前一年的销售量等于或大于6，010,121.04欧元)是盈利的30%，中小企业是25%，从2016年起做IS的民营公司(S.C。)也是25%。巴斯克地区和纳瓦拉地区自有另外的规定比例。公司税，用通俗的话讲，是公司的所得税。也就是公司在前一年里的销售减去支出和库存所得的盈利，以此为基数，大企业要交30%的税，中小企业则交25%的税。IS不同于IVA的申报，IS所要报的是所有的收入和支出，含与不含IVA的支出都在内，还要加上公司的库存。

　　在做季度IVA申报时， 只报含IVA 的收入和支出。而IS申报中，要增加比如工人的工资、保险，老板的工资、商铺的保险金、在欧盟其他国家购买的公司用品或商品(不含IVA的进货)等等。在收入方面，做IVA季度申报时，只报了含IVA的收入，在欧盟国家内的销售(不收IVA的)没有报，但7月份的公司税申报就都要放进去了。除外，公司买进了货，没有全部卖出，并不等于说是亏了，因为还有库存。所以，做公司税时，必须把库存放进去。

　　一个公司在7月份的IS申报中出现正数，说明公司有盈利了，即要交公司税(税单代码200)，在以后的三个季度里，每季度会被要求支付该金额的18%(税单代码202)，此款相当于预付税，等下一年做公司税申报时，如若再要交税，就可以减去已交部分，如果减去已交部分，结果是负数，说明预交多了，可以要求退还，或放着以后抵税用。所以，凡在7月份交了公司税的公司，要注意以后代书是否给做了预交税单，以免漏交。

　　公司税的申报至25日截止。所以，需要各个公司很好地配合，及时把所有的发票交给代书或会计，让他们有足够的时间登记、计算、上报。

　　公司税申报单里有一项为库存。也就是说，公司的买卖究竟是赚了还是赔了，除了要看收入和支出外，还要查库存。目前西班牙的华商有一个比较普遍的问题是，没有很好地做好库存记录：在税务局的调查中发现，华商对于仓库里的货的进货和提货都没有电脑记录，也就是说，没有库存记录。这一点在法律上也是个不规范的问题。如果没有库存记录，在给公司做年度税的申报时，就无法准确地反映出商家的买卖情况。对于这一情况，至今是代书们根据公司进货和销售发票来估计库存，很不准确，完全经不起税务局的核查的。况且，库存的货，在经过一段时间后会贬值(比如服装、电子产品的过时，食品过时的销毁等)，本来都应在账上反映出来的，由于商家自己没有登记，代书也就无法认真地去做好了。如果遇到税务局严查，会给公司带来麻烦。就这个问题，下一期我们详细给读者介绍，望继续关注。

　　讲到公司税，还要告诉各位老板的是：成立了一个公司，也就是产生了一个法人(persona juridica)，从此后，每年必须要向税务局上报该法人的资产情况，也就是公司税申报。有的人成立了一个公司，但一直没有启用，没有开业，也就没有到税务局上报(dar de alta)，便以为这个公司没有经营，不需做IS。错了！这个公司一旦成立，至少有了成立公司时报的公司注册资产(最少有3000多一点，相当于500000贝塞塔)，即使从账上取出做了他用，公司总是有了这点资产。所以，第二年7月，同样需要作IS申报。当然结果是资产不变，不需缴税。同样的，一个公司经过若干年的经营，有的老板决定停业，但已经停业了的公司，是否可以不做IS了？要！个体老板，只要前一年没有营业，就可以不做IRPF(个人所得税申报)，但是一个公司，不是自然人，而是法人，没有经营同样需要在以后的每年7月份报IS，即便结果与停业前相同，不需缴税。所以，有的老板会因为前面的公司停业后没有做IS，而收到税务局的信，乃至罚款，就是因为没有按期上报IS。从法律上讲，只有把不用的公司解散了，让这个法人消失了，才没有了申报IS的义务。

　　RENTA申报结束了，我还没有做怎么办？

　　一年一度的RENTA(个人所得税年度申报)是西班牙税务局的一项十分重要的工作，他们甚至用CAMPA?A(运动)这个词。而实际操作从4月就开始，到6月底，长长的三个月！

　　这段时间里，代书们的工作重点也是给客户们作申报。但是，总有个别粗心的，忘了的。比如，2016年间曾经开店，但因故关了，或改行开了公司，换了会计，等等种种原因，没有在6月底之前做好RENTA的申报。这不，一进7月份，想起来了。怎么办？

　　不用着急。过了时间还是可以做，还是可以通过网上发送申报单。税务局照样会接受。凡是个人申报结果是要退税的，税务局也会在核对后，退给申报人。如果计算结果是要追加的，也无妨：可以递送申报单和支付追加的税金。不过，以后税务局会因为申报人的逾期，要求加付滞纳金的。

　　RENTA申报中很多人有权得到退税，但申报送上很久了，退税还没有到账。应当查一查原因。原因不外两种：税务局核对后不同意个人的计算申报，那么等着他们的来信，告诉当事人，他们计算的结果。收信后可以让代书比较核对税务局和个人申报情况，如果还是坚持自己的计算，还有申诉机会。第二种情况是，本人提供的账户有问题：是不是给错了账号？申报后是不是取消了这个账户？如果真是这样，要书面通知税务局，更改账户。更改账号看似简单，但对于一个国家税务局来说，不是那么简单的事情，尤其是如若退税已经发出，错发到了一个本人提供的，又不是自己的账户上了，就非常麻烦了，需要费一番手续和时间了！

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