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解读:什么是SII?

2017年05月17日 11:37 来源:郑老师信箱


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  最近微信上传播着“华仁中文网”的一条消息称:自今年7月1日起西班牙税务局将开始生效一项叫做Suministro de Información Inmediata(缩写为SII)的IVA申报制度。

  很多读者知道,每个有申报IVA义务的企业,每季度或每月根据本公司(企业)IVA登记的记录,以自我结算(autoliquidación)的形式申报,原来用过的申报单的代码是300,后改为303。申报内容简单地说就是把收入所含的IVA和同一季度(或含四年内未报的)支出中含的IVA填写在300或303表格内,计算出结果。到每年的第四季度,即第二年的一月份,除了申报第四季度的IVA外,还要填写代码为390的总结。

  申报企业在自我结算的结果为正数时,应当缴纳相应的金额;如果出现了负数(即支出所含IVA超过了收入所含IVA),这一负数结果可以累计,放到以后的申报中,也就是人们俗称的“抵税”,或年底申请退税。IVA申报的这一制度一直沿用了近30年。华商中的批发行业、餐饮业、制衣厂、旅行社等等都是这么做的。我们也曾经多次给大家讲了IVA的申报出现负数并不等于公司亏损(有兴趣者可以参看郑星珊撰写人民邮电出版社出版的“西班牙旅居融入指南”一书,关于报税的内容)。

  IVA的申报多数情况是每个季度做的,但是一些大型企业,尤其是大型的要求每个月退税的企业,所作的申报是每个月做的。

  为了做好每个月或季度的申报,按照法律,相关企业都需要备有一个IVA的登记册(libro de registro de IVA)。这个登记又分成收入的IVA和支出的IVA。同时保存相关发票。企业的会计师就是根据这些登记资料制作申报单。

  以前是会计师做了申报单,如果要交税的,由企业拿着去银行或税务局交款,如果是负数,只要送交税务局盖章。后来通过互联网internet,做网上申报,即由会计师填写了企业的银行账户,到法定申报截止日,税务局直接从企业的账户上扣去所报金额。如果是申请退税的,在经核查后,会直接打入企业账户。

  这种申报制度是以企业自我结算为主,税务局有专家一直在检查核实。有时我们的华商也遇到过税务局约请的核实,被要求送交企业的登记册和发票等。也确实出现或申报不实被罚的。

  现在要开始实施的SII,一项新的申报制度,不同于传统的申报单,而是通过网络系统,直接进入税务局的主网页及时发送企业的相关信息,以利于税务局的更好的监控。

  通过税务局主网页送交企业有关IVA的登记,包括企业发出的发票(收入),收到的发票(支出),欧共体内交易发票(包括买卖交易),以及企业资产投资的登记。只是发送登记内容,不需发送发票本身。

  新SII制度目前并不要求所有要做IVA申报的企业参与,而仅要求大企业(年度营业额达到或超过6.010.121,04欧元者),已经登记为月退增值税(Registro de Devolucion Mensual de IVA)的企业,从2017年7月份起启用新制度。

  如果有企业自愿采用该制度申报IVA的,可以在2017年6月份通过填发036申报单声明。凡自愿采用新制度的,自登记后,至少要有一年的时间用该制度申报,之后,还可以通过填发036申报单撤销(renunciar)。

  发送IVA登记册记录的期限:基本上是自交易日起的四天内,可以从输入登记册之日起算,但最迟要在下一个月的16日之前。

  这一新制度显然是有利于税务局对增值税的监控对于用户是否也有利呢?

  对于用户来说,可以减少一些以前要做的申报,比如390(IVA年度总结申报),347(与第三者交易申报)。由于随时在把本企业的进出发票资料发给税务局,系统会自动生成原来的390、340和347申报的内容。所以,企业就不必再做这些年度申报了。同时,税务局会给相关企业提供参考资料Datos Fiscales。

  由于税务局网站用企业发送的资料制成了两本账:Libro Registro “declarado”已申报资料,和Libro registro “contrastado”。后者是税务局在该SII制度内收到的与该企业有关第三者(与该企业有交易的企业)的资料生成的,供参考,以减少会计工作中的错误,简化了工作保障了法律上的安全系数。缩短了退税时间。由于及时发送资料,税务局也减少了核实工作时间,便可以将该退的税金退给相关公司。减少了过去那样的约定送发票等资料的核实检查工作。

  具体操作是比较复杂的。我们就不再这儿详述了。如果您的企业属于大企业,或过去是申请每月退IVA的,那么从今年7月份起,就要采用SII新制度了。您的代书应该掌握具体操作过程,您只需配合他的工作,及时把开出去和收到的发票送交代书那里,以便他及时登记并发送。不能像过去那样,到做申报的时候才整理发票、最后几天才送到代书那里去,那样他就很难按照税务局的要求做好发送,出了问题,负责的还是相关企业和业主。

  前些时候,本事务所个别客户接待了税务局的监察员的来访。来人在出示证件,亮明身份后,要求业主打开电脑的开发票的程序。监察员查得提供软件的公司后,录走了企业电脑中今年所开出去的发票登记记录。

  这样的检查以前从没有遇到过。但是,从他们所做的事情看,来人带走的是企业的营业额记录。恐怕用于事后的核对工作。

  很多采用Estimación Directa按发票申报收入(非包税)的企业,在做季度个人所得税和IVA申报时,并没有像公司那样提供所有的发票,而只是给会计或代书一个总收入金额。而自己却保存了实际收入记录。而根据我本人工作经验,有的业主为了少交税,不愿申报实际收入。于是在实际收入和申报的收入间出现了差额。这次税务局在事先没有通知的情况下,录取了电脑资料,再核对当事人申报的金额,就不难找到“逃税”的事实。

  之所以要知道程序是哪家公司提供(买)的,是因为他们需要安装同样的程序才能打开锁录取的资料。

  魔高一尺,道高一丈。如今电子时代,您能想到的,税务局的专家们早就想到了!


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