2019年09月13日 13:15 来源：郑老师信箱
七月份曾经给大家讲了关于等值附加税(recargo de equivalencia)的话题。可能很多读者并不在意，认为是老生常谈。今天我还要把这个问题提出来，而且是作为给广大批发商和零售商敲响的警钟提出来！请你花几分钟读一读，是否跟你有关。
我说要给广大批发商和零售商敲响警钟，因为最近某大型食品批发公司被税务局查账，涉及到他的所有食品店客户，引起了不小的恐慌和愤怒。但我告诉大家，问题远远不到此为止。税务局从一个食品批发商发现的问题，很快就会波及到占华商中绝大部分的百货、服装、文具批发商和零售商！
什么问题如此严重？就是那个为数不大的等值附加税！为了“优惠”自己的客户，批发商在销售自己的商品时，只加收了IVA，而没有收那一点点recargo de equivalencia (R.E。) 。
为了讲清问题，我不得不再次简单解释一下什么是recargo de equivalencia。
大家都知道，一个消费者去买东西时，除了交给商家商品的售价金额外，还有一部分是上交税务局的税金，增值税，就是西班牙人人皆知的IVA。西班牙目前的增值税有不同的比例：商品(服务)的21%，食物和生活必需品的10%和4%。
商家收到的IVA，要交给国家。但是，零售商在做季度税申报时并没有做IVA申报，因为他们是属于régimen especial de recargo de equivalencia的特殊制度的。
这个东西在中国没见过，简单地说，西班牙的“等值附加费”是一种特殊的增值税。只是从事零售事业的个体老板要交的，批发、制造、餐饮业、加工业、服务(如律师，翻译，导游)等都不需和不可采取这种增值税的缴纳方法。比如一个零售服装的老板，去批发商那里买货，你仔细看看买货后所得的发票，上面有几个数据：base imponible，impuestos (IVA)， recargo de equivalencia(R.E。)。
零售业的个体老板知道，每个季度报税时，只要申报和缴纳所得税(130或131)而不用做IVA申报，就因为在向供货商购进商品时，已经把他所需缴纳的那部分钱IVA 和等值附加费都交给了批发商。这是一种为简化了的IVA计算和收缴而设计的方法。
等值是怎么计算或规定的？
至目前，西班牙的附加税基本分成三种，21%，10%和4%。
根据这三类，附加费也分成三种：
21% -----+ 5.2%
10% -----+ 1.4%
4% -----+ 0.5%
也就是说多数附加税为21%的商品，比如几乎所有的日用品，当零售商去批发进货时，供货商除了收取21%的IVA外，要另加5.2%；那些食品，包括饮料，比如Coca Cola，就要在收取了10%的IVA外，外加1.4%；那些生活必须消费食品，比如盐、米、水、牛奶，就在原来4%的IVA外，还要增加0.5%R.E.。
下面举个例子：
一个零售商在批发商那里买了价值1000€的货。他得到的发票应有下列数据：
Base imponible:1.000 €. 税金基数：1，000€
IVA: 210 € (21% de 1.000 €). 增值税：210€ (1000€ 的21%)
Recargo de equivalencia: 52 € (5,2% de 1.000 €). 附加费：52€ (1000 的5.2%)
Total: 1.262 €。(共计： 1262€)
也就是说商品原价仅是1000欧元，而262€是税金，上交国家的。
那么几乎所有的网上商业、药店、小商品零售、服装店、食品店等都是要这样计算增值税的。注意：不单单是做包税的零售商，那些按发票报税的个体零售商也包括在内。只要是不做IVA申报的个体户，都有缴纳recargo de equivalencia 的义务。
道理大家都知道了，但是，懂得了道理并不等于去遵循，遵守，认真地去做。为了多争取一些客户，过去很多批发商在把商品卖给做包税的客户时，不开发票，不收IVA。现在大家的法治观念提高了，批发商基本上都开发票了。但是，还存在一个不大不小的问题，就是忽视了这个R.E.，如今问题偏偏就出在这里了。
税务局查得大型食品批发商所缴纳的IVA里有问题：他的食品零售客户进货时，都没有收取R.E.。这家批发公司面对高额罚款是肯定的了。但是，今天我们要告诉零售商们，你们的责任也是不可免除的。因为税务法关于IVA部分的第163条明文规定：Obligación de acreditar la sujeción al régimen especial del recargo de equivalencia. 这条法律明白地规定，“凡不是公司形式的，从事零售业的个人或单位，必须向自己的供货商或海关声明，自己在进货或进口商品时，是不是属于采纳recargo de equivalencia制度的 (因为那些零售商，为自己消费所向批发商或国外进口商品时，不需要增交R.E。的)。” 这么说，批发商不收客户的R.E。是错，要受罚，零售商没有向供货商说明自己是不做IVA的，需要缴纳R.E。也是错，所以，一样要受罚：除补交未交部分外，还要缴纳这个金额€50%的罚款(每张发票最低罚款是30欧元)。这次因为某批发商被查被罚而牵出了很多食品店。事情惹恼了食品店的老板们：怪批发商老板不地道，连累了他们。其实， 不用批发商老板“出卖”他的客户，税务局非常容易地能从他们开出的发票上查到这些客户。
事情已经发生，不能有转机了，必须面对。但是，我想亡羊补牢还是应该有用的。这里我们向占华商大部分的批发商(个人和公司)以及所有从事零售业(百元店、食品店、服装服饰店、流动摊贩、鞋帽店等等个体老板，再一次呼吁：
1.个体零售商必须主动地、有效地向自己所有的供货商声明，自己是属于要交R.E。的。如果批发商没有给你开R.E。你说自己没有责任，那么请出示你已经向供货商声明过的证据。据说，目前这家公司已经向他的客户提供一张声明表格，请客户签字。注意：自己把表格填写完整。不要只按别人的指点，光签一个名，因为你不知道人家会在表里填什么。而你签了字了，所有的内容都是由你本人负责！
2.不管是填写公司提供的声明表格，还是通过电子邮件给公司发送声明，都要保管好收据，这是你免责的证据。
3.所有批发商，你有义务代国家收取和缴纳相应的税金。从今天这件事情汲取教训，认真依法经营，不要存侥幸心理。税务局已经发现这一问题的普遍性，早早晚晚会找上门来。
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